Εγκύκλιος 1007967/2018

ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ
18 Ιανουαρίου 2018
ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
Αρ. Φύλλου 64
Αριθμ. ΔΕΛ Β 1007967 ΕΞ 2018

Τύπος της Πορισματικής Έκθεσης του άρθρου 392 του Ν. 4512/2018 (Α΄ 5) «Ρυθμίσεις για την εφαρμογή των Διαρθρωτικών Μεταρρυθμίσεων του Προγράμματος οικονομικής Προσαρμογής και άλλες διατάξεις.

Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:

1. Τις διατάξεις των άρθρων 381 , 382 , 383 , 384 , 385 , 386 , 387 , 388 , 389 , 390 , 391 , 392 , 393 και 394 του Κεφαλαίου Δ΄ «Σύσταση Διεύθυνσης Ερευνών Οικονομικού Εγκλήματος και συναφείς διατάξεις» του Ν. 4512/2018 (Α΄ 5) και ειδικότερα της παραγράφου 5 του άρθρου 392 του ιδίου νόμου.

2. Τις διατάξεις του Ν. 4174/2013 (Α΄ 170) «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύουν.

3. Τις διατάξεις του π.δ. 142/2017 (Α΄ 181) Οργανισμός Υπουργείου Οικονομικών, όπως ισχύει.

4. Τις διατάξεις των άρθρων 1 έως 43 του κεφαλαίου Α΄ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του Ν. 4389/2016 (Α΄ 94).

5. Τις διατάξεις της αριθ. Δ.ΟΡΓ.Α 1036960/10.3.2017 (Β΄ 968) απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) », όπως τροποποιήθηκε, συμπληρώθηκε και ισχύει.

6. Την αριθ. 1/20-01-2016 (18/Υ.Ο.Δ.Δ./20-01-2016) πράξης Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» σε συνδυασμό με τις διατάξεις της παραγράφου 10 του άρθρου 41 του Ν. 4389/2016 , όπως ισχύουν, και την αριθ. 39/3/30.11.2017 (Υ.Ο.Δ.Δ. 689) απόφαση του Συμβουλίου Διοίκησης της Α.Α.Δ.Ε. «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.».

7. Την ανάγκη καθορισμού του τύπου της Πορισματικής Έκθεσης για τη διακρίβωση τέλεσης εγκλημάτων φοροδιαφυγής.

8. Το γεγονός ότι με την παρούσα απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού της Α.Α.Δ.Ε. σύμφωνα με το άρθρο 90 του Κώδικα Νομοθεσίας για την Κυβέρνηση και τα Κυβερνητικά όργανα, που κυρώθηκε με το άρθρο πρώτο του Π.Δ. 63/2005 (Α΄ 98),
αποφασίζουμε:

Ο τύπος της Πορισματικής Έκθεσης του άρθρου 387 του Ν. 4512/2018 (Α΄ 5) θα έχει τη μορφή του συνημμένου υποδείγματος.

ΤΥΠΟΣ ΠΟΡΙΣΜΑΤΙΚΗΣ ΕΚΘΕΣΗΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΔΙΑΚΡΙΒΩΣΗ ΤΕΛΕΣΗΣ ΕΓΚΛΗΜΑΤΩΝ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΉΣ
1. ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΕΛΕΓΧΟΥ
ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ
ΕΙΣΑΓΓΕΛΙΚΗ ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ
ΕΝΤΟΛΗ ΕΡΕΥΝΑΣ
ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΕΥΝΑΣ
ΕΛΕΓΧΟΝΤΕΣ ΥΠΑΛΛΗΛΟΙ
ΠΕΡΙΟΔΟΣ ΕΛΕΓΧΟΥ
ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟΣ
Α.Φ.Μ.
ΑΡΜΟΔΙΑ Δ.Ο.Υ.
ΚΥΡΙΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ/ΕΔΡΑΣ
ΤΗΛΕΦΩΝΟ -FAX
E-MAIL

2. ΒΑΣΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ
Περιλαμβάνονται βασικά στοιχεία για τον ελεγχόμενο ή την ελεγχόμενη νομική οντότητα.
Ειδικότερα δύνανται να περιλαμβάνονται τα κάτωθι:
Μορφή – Επωνυμία επιχείρησης (Είδος Νομικού Προσώπου, Φυσικό πρόσωπο).
Σύσταση – Διάρκεια -Έδρα (Ημερομηνία σύστασης ή έναρξης, έγγραφο νομιμοποίησης, διάρκεια κατά την Σύσταση, έδρα).
Σκοπός (βάσει του καταστατικού ) και Αντικείμενο Εργασιών.
Τηρούμενα λογιστικά αρχεία (βιβλία – στοιχεία).

3. ΛΟΙΠΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟΥ
Καταγράφονται λοιπά στοιχεία όπως το μετοχικό – εταιρικό κεφάλαιο, οι μέτοχοι – εταίροι, πληροφορίες αναφορικά με τη διοίκηση – εκπροσώπηση της οντότητας, τα συνυπόχρεα πρόσωπα, τυχόν συμμετοχές της/του ελεγχόμενης/νου σε άλλα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, μετατροπή – απορρόφηση – συγχώνευση, πληροφορίες αναφορικά με τις εγκαταστάσεις, τα μεταφορικά μέσα και το απασχολούμενο προσωπικό ενώ περαιτέρω παρέχονται στοιχεία αναφορικά με την αρμόδια, για τη διενέργεια του φορολογικού ελέγχου Δ.Ο.Υ., καθώς και για τυχόν προηγούμενους διενεργηθέντες φορολογικούς ελέγχους.

4. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ-ΔΗΛΩΣΕΙΣ
Καταγράφονται τα οικονομικά δεδομένα του ελεγχόμενου προσώπου, όπως προκύπτουν από τις υποβληθείσες δηλώσεις, τα τηρούμενα λογιστικά αρχεία (βιβλία – στοιχεία), τα τραπεζικά δεδομένα (σε περίπτωση άρσης τραπεζικού απορρήτου), τα περιουσιακά στοιχεία κ.λπ.

5. ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΑ ΠΕΡΙΣΤΑΤΙΚΑ – ΣΥΛΛΟΓΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ
Καταγράφεται η συναφής προανακριτική δικογραφία, τα πραγματικά περιστατικά που διέπουν την υπόθεση, οι ληφθείσες καταθέσεις, οι συλλεχθείσες πληροφορίες, οι λοιπές εν γένει ενέργειες και τα αποδεικτικά μέσα και έγγραφα του φακέλου, προκειμένου να διαμορφωθεί ολοκληρωμένη, σαφής και αντικειμενική γνώμη του ελέγχου για την κρινόμενη υπόθεση.

6. ΕΛΕΓΚΤΙΚΕΣ ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΕΙΣ – ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΕΛΕΓΧΟΥ
Καταγράφονται οι ελεγκτικές επαληθεύσεις που διενεργήθηκαν για τον έλεγχο της συγκεκριμένης υπόθεσης. Περαιτέρω, καταγράφονται τεκμηριωμένα οι διαπιστώσεις και τα ευρήματα του ελέγχου σε σχέση με τις ελεγκτικές επαληθεύσεις που διενεργήθηκαν.

7. ΙΣΧΥΟΥΣΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Καταγράφονται οι ισχύουσες διατάξεις που αφορούν την ελεγχόμενη υπόθεση.

8. ΔΙΑΠΙΣΤΩΣΕΙΣ ΕΛΕΓΧΟΥ
Καταγράφονται οι διαπιστωθείσες παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

9. ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟΥ
Ο έλεγχος συνοψίζει την απάντηση του ελεγχόμενου σε σχέση με τον ισχυρισμό για φοροδιαφυγή αξιολογώντας και αντικρούοντας στοιχειοθετημένα τις αιτιάσεις του ελεγχόμενου.

10. ΠΟΡΙΣΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ
Καταγράφεται το τελικό πόρισμα του ελέγχου της συγκεκριμένης υπόθεσης από το οποίο προκύπτει σαφώς η ύπαρξη τέλεσης εγκλήματος φοροδιαφυγής κατά τις εκάστοτε ισχύουσες διατάξεις.

Ημερομηνία………../……../20….
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Αθήνα, 18 Ιανουαρίου 2018
Ο Διοικητής
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ